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3月20日,國務(wù)院常務(wù)會議對更大規(guī)模的增值稅減稅做出部署,進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),激活市場活力。
   
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增值稅重大改革激發(fā)市場活力

??诰W(wǎng) http://mmkcvlj.cn 時間:2019-03-22 16:14

  3月20日,國務(wù)院常務(wù)會議對更大規(guī)模的增值稅減稅做出部署,進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),激活市場活力。筆者認(rèn)為,此次增值稅改革主要有三大亮點:

  一是打通抵扣鏈條,將之前不允許抵扣的旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍。購買旅客運輸服務(wù)不允許進項抵扣會造成抵扣鏈條的斷裂,即購買服務(wù)的一方實際上負(fù)擔(dān)了進項稅額,之前運輸業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%,但由于無法抵扣,則這部分的稅金進入購買方的成本。此次將旅客運輸服務(wù)納入允許抵扣的范圍,并且交通運輸業(yè)的稅率也由10%降到了9%,因此大量需要購買旅客運輸服務(wù)的企業(yè)減少了購買成本,而最終的消費者,即使無法轉(zhuǎn)嫁增值稅了,其稅率降低了,成本也降低了。

  由于旅客運輸服務(wù)是企業(yè)日常費用中十分常見的一項,因此對于大多數(shù)企業(yè)均為利好,對于運輸業(yè)也是利好,因為在價稅聯(lián)動下,行業(yè)價格也有下降的空間。筆者認(rèn)為,在具體貫徹落實的時候還需要考慮到發(fā)票管理的問題,通常增值稅的專用發(fā)票認(rèn)證通過后才允許抵扣,而目前旅客運輸服務(wù)有多種多樣的票據(jù)、行程單,需要考慮票據(jù)是否需要統(tǒng)一,以及統(tǒng)一之后如何管理的問題。

  二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退稅,減少企業(yè)資金的沉淀。這是一項非常利好的政策,事實上進項留抵額是購買方負(fù)擔(dān)的,雖然當(dāng)期由于具有留抵額有可能不需要繳納增值稅,但實際上留抵額已經(jīng)占用了企業(yè)的資金成本。現(xiàn)調(diào)整為允許符合條件的增值稅期末留抵退稅了,減少占用企業(yè)的資金成本,使其有更多的資金投入研發(fā)、購買設(shè)備及擴大再生產(chǎn),激活市場活力,促進經(jīng)濟增長。

  同時,筆者認(rèn)為,應(yīng)該對于具有較高納稅信用級別的企業(yè)允許提高留抵退稅的效率,一方面鼓勵企業(yè)依法納稅,信用級別高可以獲得更好的稅收待遇,另一方面也可以有效的防范騙稅行為,減少稅收流失。此外,從優(yōu)化營商環(huán)境的角度看,留抵稅額是否能夠及時退稅,是世界銀行評價稅收營商環(huán)境的一項重要指標(biāo),因此,更大范圍推進留抵退稅改革有利于我國優(yōu)化營商環(huán)境,提高稅制的競爭力,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)及激活市場活力。

  三是加速或加計抵扣,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如將郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進項稅額10%加計扣除,主要考慮到現(xiàn)實的市場環(huán)境及管理環(huán)境下,企業(yè)存在實際經(jīng)營中無法獲得足夠進項發(fā)票抵扣而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)重的問題,因此,通過在實際發(fā)生的進項稅額的基礎(chǔ)上加計扣除10%,既解決了由于市場等因素的影響而導(dǎo)致企業(yè)實際發(fā)生了進項稅額而無法抵扣的缺失部分,又降低了企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)納稅額。

  又如將不動產(chǎn)的抵扣由分兩年抵扣改為一次抵扣,根據(jù)國際比較,2016年我國實行全面營改增時將不動產(chǎn)的抵扣年限定為2年,已經(jīng)是短于世界上的許多國家,因為大多數(shù)國家為5年。通過加速抵扣,在2016年營改增時期已經(jīng)取得了較好的效果。此次將兩年縮短為一次性抵扣,進一步擴大抵扣范圍,減少了企業(yè)當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)。此外,配合著留抵退稅政策,假設(shè)由于購進不動產(chǎn)導(dǎo)致當(dāng)前進項稅額過大,則有可能會新增留抵稅額,而符合條件的政策實施后納稅人新增的留抵稅額,假設(shè)有相關(guān)規(guī)定能夠予以退稅,則會達到雙重減稅效應(yīng),進一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

  除以上幾點以外,還將相應(yīng)調(diào)整部分出口退稅率、購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率,對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅等??傮w而言,此次增值稅的改革力度大、范圍廣、著力準(zhǔn),既有助于全面降低市場主體的稅收負(fù)擔(dān),也有利于現(xiàn)代增值稅制度的建立,實現(xiàn)中性原則,為增值稅立法奠定堅實的基礎(chǔ)。(記者 李旭紅)

[來源:經(jīng)濟參考報] [作者:] [編輯:胡愷睿]
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